根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》 ( 國(guó)發(fā)〔 2020 〕 8 號(hào) ) 有關(guān)要求 , 為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展 , 現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題公告如下 :
一、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米 ( 含 ), 且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 , 第一年至第十年免征企業(yè)所得稅 ; 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米 ( 含 ), 且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 , 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 , 第六年至第十年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 ; 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米 ( 含 ), 且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目 , 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 , 第三年至第五年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的 , 優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算 ; 對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的 , 優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算 , 集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得 , 并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
二、國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米 ( 含 ) 的集成電路生產(chǎn)企業(yè) , 屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 清單年度之前 5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損 , 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) , 總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 10 年。
三、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè) , 自獲利年度起 , 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 , 第三年至第五年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件 , 由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
四、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) , 自獲利年度起 , 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 , 接續(xù)年度減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
五、 符合原有政策條件且在 2019 年 ( 含 ) 之前 已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目 , 2020 年 ( 含 ) 起 可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止 , 如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定 , 可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠 , 其中定期減免稅優(yōu)惠 , 可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期 , 并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合原有政策條件 , 2019 年 ( 含 ) 之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目 , 2020 年 ( 含 ) 起不再執(zhí)行原有政策。
六 、集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的 , 由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中 , 已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的 , 可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
七、本公告規(guī)定的優(yōu)惠 , 采取清單進(jìn)行管理的 , 由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年 3 月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單 ; 不采取清單進(jìn)行管理的 , 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔 2016 〕 49 號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。
八、 集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的 , 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔 2016 〕 49 號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。
九、 本公告所稱原有政策 , 包括 : 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 ( 財(cái)稅〔 2012 〕 27 號(hào) ) 、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 ( 財(cái)稅〔 2015 〕 6 號(hào) ) 、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》 ( 財(cái)稅〔 2016 〕 49 號(hào) ) 、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》 ( 財(cái)稅〔 2018 〕 27 號(hào) ) 、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》 ( 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 68 號(hào) ) 、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》 ( 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 29 號(hào) ) 。
十、本公告自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 財(cái)稅〔 2012 〕 27 號(hào)第二條中 “ 經(jīng)認(rèn)定后 , 減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅 ” 的規(guī)定和第四條 “ 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) , 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的 , 可減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅 ” 同時(shí)停止執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
2020 年 12 月 11 日